OGGETTO: CIRCOLARE DI AGGIORNAMENTO APRILE 2017

 

Notizie in sintesi

 

MODELLO

COMUNICAZIONE

LIQUIDAZIONI IVA

  ·       L’Agenzia delle Entrate ha messo a disposizione sul proprio sito Internet il modello per la comunicazione delle liquidazioni Iva, che deve essere presentato entro il 31.05.2017.

·       Sono obbligati alla presentazione del modello tutti i soggetti passivi Iva, con la sola esclusione dei contribuenti non obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale Iva come, ad esempio, coloro che realizzano esclusivamente operazioni esenti dall’imposta.

 

RAVVEDIMENTO PER OMESSA O RITARDATA PRESENTAZIONE

F24 A ZERO

  ·       La risoluzione n. 36/E/2017 dell’Agenzia delle Entrate ha chiarito gli aspetti sanzionatori per i contribuenti che non abbiano rispettato i termini di presentazione di un modello F24 a saldo zero. Nello specifico, è dovuta una sanzione di 11,11 euro (ritardo tra 6 e 90 giorni), ridotta a 5,56 se la presentazione avviene con un ritardo non superiore a 5 giorni lavorativi.

 

IMPRESE IN PERDITA SISTEMICA E RIPORTO DEL CREDITO IVA   ·       Per effetto del mancato coordinamento delle disposizioni del D.L. 175/2014 con l’art. 30 della L. 724/1994, il riporto dell’eccedenza del credito Iva 2016 è in dubbio per le società in perdita sistemica. Infatti, le società possono far riferimento, ai fini delle imposte dirette, al periodo temporale di 5 anni per evitare di ricadere nella fattispecie delle società in perdita sistemica, mentre per il riporto del credito Iva è rimasto invariato il riferimento temporale triennale.

 

CARTELLA CON ALLEGATO PRIVO DI FIRMA DIGITALE   ·       La Commissione tributaria provinciale di Milano ha sostenuto la nullità della cartella notificata via Pec con un allegato in “pdf”, poiché tale formato, senza la firma digitale, deve essere valutato alla stregua di una ipotesi di inesistenza stessa della notifica.

 

MINI-PROROGA DICHIARAZIONI IVA E COMPENSAZIONI   ·       La mini-proroga al 3.03.2017 per la presentazione delle dichiarazioni annuali Iva 2016 non darà seguito a sanzioni, ma il termine del 28.02.2017 per gli adempimenti relativi alla scadenza della dichiarazione rimane invariato.

·       Di conseguenza, la compensazione per i crediti di importo superiore a € 5.000,00 poteva essere eseguita a partire dal 16.03.2016 anche se la dichiarazione stessa è stata presentata nei primi 3 giorni di marzo.

 

DINIEGO ALLA ROTTAMAZIONE   ·       Se il contribuente che ha presentato istanza di rottamazione non riceverà, nei termini previsti, la comunicazione dall’agente della riscossione con il saldo da pagare, la richiesta dovrà essere ritenuta respinta e sarà, pertanto, opportuno impugnare tempestivamente il diniego tacito, mediante ricorso alla commissione tributaria provinciale.

·       Se, invece, il rigetto è esplicito, l’impugnazione dovrà essere effettuata entro 60 giorni dal ricevimento del diniego. Un caso in cui Equitalia può respingere l’istanza di definizione può essere l’assenza dell’impegno a rinunciare al giudizio pendente.

 

PROROGA

PERCENTUALI DI

COMPENSAZIONE

CESSIONE DI BOVINI

E SUINI

  ·       È stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale il D.M. 27.01.2017, relativo alla proroga dell’innalzamento delle percentuali di compensazione applicabili alle cessioni di animali vivi della specie bovina/bufalina e suina. Dette percentuali sono fissate nella misura del 7,65% e del 7,95%.

 

NUOVI INDICATORI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ   ·       A partire dal 2018 gli studi di settore saranno definitivamente sostituiti dai cosiddetti Isa, indicatori sintetici di affidabilità fiscale. Il loro obiettivo sarà quello di agevolare la compliance, ovvero la collaborazione tra Fisco e contribuente.

·       Il nuovo sistema di controllo sarà formato da un insieme di indicatori elementari di affidabilità e di anomalia, consentendo di determinare il livello dell’affidabilità fiscale dei contribuenti, i cui dati confluiranno anche nel cassetto fiscale.

 

ESECUTIVITÀ

DELLE SENTENZE TRIBUTARIE

  ·       Per garantire l’esecutività delle sentenze tributarie saranno necessarie garanzie costituite esclusivamente da titoli di Stato, fideiussioni bancarie o assicurative, il cui oggetto deve essere costituito dall’integrale restituzione delle somme pagate, comprensive di interessi. La durata di tali garanzie deve essere stabilita fino al 9° mese successivo a quello del passaggio in giudicato della sentenza o dall’estinzione del processo.

 

VERSAMENTO CONTRIBUTO UNIFICATO   ·       Il Ministero dell’Economia ha esteso le modalità di versamento del contributo unificato nelle cause tributarie, finora versato mediante modello F23, bollettino postale o contrassegno, anche alla piattaforma messa a disposizione da Agid. Pertanto, può essere versato tramite PagoPA. La sperimentazione inizia in Toscana e proseguirà, dal 15.04.2017, nel Lazio.

 

PROFESSIONISTA INSERITO IN UNO STUDIO ASSOCIATO   ·       La Cassazione ha affermato che il professionista abilitato che lavora presso uno studio associato senza esserne socio non è tenuto al versamento dell’Irap, mancando il presupposto dell’autonomia organizzativa.

 

GIOIELLI IN COMUNIONE   ·       La Corte di Cassazione ha chiarito che il sequestro dei beni della moglie a seguito di reati tributari commessi dal marito presuppone la verifica del regime patrimoniale dei coniugi.

·       Infatti, mentre in caso di comunione restano fuori dal sequestro i beni personali, in presenza del regime di separazione occorre valutare la capacità reddituale per l’acquisto dei beni.

 

NUOVE SCADENZE

IN MATERIA

DI LAVORO

  ·       All’interno del decreto Milleproroghe sono state stabilite nuove scadenze, tra cui:

–     1.01.2018, per l’obbligo di assunzione di un lavoratore disabile per le aziende nella fascia 15-35 dipendenti;

–     12.10.2017, per l’obbligo di denunciare ai soli fini statistici gli infortuni con assenza di almeno un giorno;

–     il rinvio di un anno dell’obbligo di tenuta telematica del libro unico del lavoro presso il Ministero del Lavoro;

–     30.06.2017, come data ultima per il riconoscimento dell’indennità di disoccupazione ai collaboratori che hanno cessato il proprio contratto di lavoro;

–     1.01.2018, per recuperare lo 0,1% delle pensioni pagate nel 2015.

 

DIVIETO DI ACQUISTO VOUCHER DAL 18.03.2017   ·       Dal 18.03.2017 non è più possibile l’acquisto di voucher per il ricorso al lavoro accessorio occasionale; saranno utilizzabili, invece, entro il 31.12.2017 i voucher che sono stati acquistati entro il 17.03.2017, con le consuete modalità precedentemente in vigore.

 

INQUADRAMENTO PREVIDENZIALE DELL’AMMINISTRATORE DI SOCIETÀ   ·       La Cassazione a Sezioni Unite, cambiando il proprio orientamento, ha affermato che il rapporto che lega la società e l’amministratore unico o la società e i consiglieri di amministrazione è di tipo societario. Tale rapporto non sarebbe, pertanto, assimilabile né a un contratto d’opera, né a un rapporto subordinato o parasubordinato. Le conseguenze che ne derivano sono relative al rito da applicare alle controversie, alla pignorabilità dei compensi senza limiti, nonché ai relativi aspetti previdenziali e assicurativi. Alla luce di tale nuovo assetto interpretativo, l’Inps dovrà chiarire se sussiste l’obbligo di iscrizione alla gestione artigiani e commercianti.

 

BONUS

OCCUPAZIONE

  ·       A favore del rilancio del lavoro sono operativi due bonus all’occupazione per l’anno 2017: l’incentivo occupazione giovani e l’incentivo occupazione Sud. Il primo, operativo su tutto il territorio nazionale, permette ai datori di lavoro lo sgravio totale dei contributi fino a € 8.060 annui in caso di assunzione di giovani di età compresa tra i 16 e i 29 anni e iscritti al programma “Garanzia Giovani”. La fruizione del bonus avviene su UniEmens, a partire dal flusso di competenza di aprile 2017.

·       Il secondo, operativo solamente nel Meridione, comporta lo stesso sgravio del primo ed è riconosciuto all’assunzione di giovani di età compresa tra i 16 e i 24 anni, iscritti al programma “Garanzia Giovani” o disoccupati da almeno 6 mesi di almeno 25 anni.

 

CUMULO CONTRIBUTIVO   ·       La circolare n. 60/2017 dell’Inps fornisce indicazioni in merito alle possibilità di cumulo contributivo, che può essere esercitato dai lavoratori che vantano contribuzioni accreditate in differenti gestioni. Le ricongiunzioni non concluse possono essere interrotte anche solo bloccando i relativi pagamenti; le somme già versate saranno rimborsate a domanda. Sono esclusi dalla possibilità di cumulo i periodi versati presso le casse professionali.

 

 

Nuove comunicazioni trimestrali Iva dal 2017

 

Il D.L. 193/2016, conv. L. 225/2016, introduce, dal 2017, due specifici nuovi obblighi:

–   invio dello spesometro a cadenza trimestrale (in luogo della previgente periodicità annuale);

–   invio trimestrale delle liquidazioni Iva periodiche.

L’Agenzia delle Entrate provvederà a incrociare i dati della comunicazione trimestrale delle liquidazioni con quelli dello spesometro, nonché con i versamenti Iva effettuati. Le risultanze di tale incrocio saranno messe a disposizione del contribuente/intermediario abilitato.

Qualora dal controllo effettuato emerga un risultato diverso rispetto a quanto riportato nella comunicazione, l’Agenzia informerà il contribuente che potrà:

–   fornire i necessari chiarimenti o segnalare dati/elementi non considerati o valutati erroneamente dall’Agenzia;

–   versare le somme dovute, beneficiando della riduzione delle sanzioni previste in sede di ravvedimento operoso.

Si propone l’elenco delle scadenze conseguente alla conversione in legge del D.L. 244/2016 (Milleproroghe), ricordando che non è stato modificato il termine per la presentazione dello spesometro relativo al 2016 (10 e 20.04.2017, rispettivamente per i soggetti mensili e per i trimestrali).

 

Adempimenti Mese Trimestre Versamenti Invio dati

a regime

2017
Comunicazione dati

liquidazioni

periodiche Iva

Gennaio   16.02.n 31.05.n 31.05.2017
Febbraio   16.03.n
Marzo   16.04.n
  I trimestre 16.05.n
Comunicazione

dati fatture

Gen-Feb-Mar I trimestre ——– 31.05.n 18.09.2017
Comunicazione dati

liquidazioni

periodiche Iva

Aprile   16.05.n 16.09.n 18.09.2017
Maggio   16.06.n
Giugno   16.07.n
  II trimestre 21.08.n
Comunicazione

dati fatture

Apr-Mag-Giu II trimestre ——– 16.09.n 18.09.2017
Comunicazione dati

liquidazioni

periodiche Iva

Luglio   21.08.n 30.11.n 30.11.2017
Agosto   16.09.n
Settembre   16.10.n
  III trimestre 16.11.n
Comunicazione

dati fatture

Lug-Ago-Set III trimestre ——– 30.11.n 28.02.2018
Comunicazione dati

liquidazioni

periodiche Iva

Ottobre   16.11.n 28.02.(n+1) 28.02.2018
Novembre   16.12.n
Dicembre   16.01.(n+1)
  IV trimestre 16.02.(n+1) / 16.03.(n+1)1
Comunicazione

dati fatture

Ott-Nov-Dic IV trimestre ——– 28.02.(n+1) 28.02.2018
Dichiarazione Iva

(in forma autonoma)

Annuale     30.04.(n+1) 28.02.2017

 

Nota1 ·   Il 16.02 interessa i trimestrali “speciali” (ad esempio, distributori di carburante).

·   Per i trimestrali “normali” il versamento è effettuato entro il 16.03 (termine di versamento dell’Iva risultante dalla dichiarazione annuale).

 

ENTRATA

IN VIGORE

  Le nuove disposizioni si applicano a decorrere dal 1.01.2017.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Termini di presentazione delle dichiarazioni e versamenti

 

Tutti i contribuenti, salvo alcuni casi previsti per persone fisiche, sono tenuti a presentare il modello Redditi 2017 esclusivamente per via telematica, direttamente o tramite intermediario abilitato.

Per i soggetti, diversi dalle micro imprese, che redigono il bilancio in conformità alle disposizioni del Codice Civile, relativamente al periodo d’imposta nel quale sono dichiarati i componenti reddituali e patrimoniali rilevati in bilancio a decorrere dall’esercizio successivo a quello in corso al 31.12.2015, il termine per la presentazione delle dichiarazioni in materia di imposte sui redditi e di Irap è prorogato di 15 giorni al fine di agevolare la prima applicazione delle disposizioni introdotte dal D. Lgs. 139/2015, e relative disposizioni di coordinamento fiscale.

 

Tavola   Termini finali di presentazione del modello Redditi 2017 – per anno 2016

 

Soggetti interessati Dichiarazioni Pagamenti

(saldo e 1ª rata acconto)

Presentazione

tramite uffici

postali

Trasmissione

telematica

diretta o tramite

intermediari

Senza

maggiorazione 0,40%

Con

maggiorazione

0,40%

•   Persone fisiche che:

–     pur potendo compilare il modello 730, non possono presentarlo;

–     devono comunicare dati utilizzando i relativi quadri del modello Redditi (RM, RT, RW);

–     devono presentare la dichiarazione per contribuenti deceduti.

Dal 2.05.2017

al 30.06.2017

2.10.2017 30.06.2017 31.07.20171
Persone fisiche non rientranti nei casi precedenti. Non ammessa
Società di persone
Soggetti

Ires

Con obbligo di redazione del bilancio, approvato entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio. Entro l’ultimo giorno del 9° mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta (2.10.2017).2 Entro il giorno 30 del 6° mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta. Entro i 30

giorni

successivi.

Senza obbligo di redazione del bilancio.
Soggetti Ires che approvano il bilancio oltre 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio, se hanno usufruito della proroga di cui all’art. 2364 Codice Civile. Entro l’ultimo giorno del 9° mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta (2.10.2017).2 Entro il giorno 30 del mese successivo alla data di approvazione del bilancio o del termine ultimo di approvazione.3-4 Entro i 30

giorni

successivi.

 

PRIMA

ADOZIONE

DEI NUOVI

PRINCIPI

CONTABILI

  La prima adozione dei nuovi principi contabili nazionali adottati a seguito delle nuove disposizioni del D. Lgs. 139/2015 può essere considerata una causa per il rinvio dell’approvazione del bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio da parte dell’assemblea dei soci, qualora lo statuto sociale preveda tale facoltà. Si tratta, in via generale, del bilancio relativo al 2016.
   
  Per i soggetti, diversi dalle micro imprese, che redigono il bilancio in conformità alle disposizioni del Codice Civile, relativamente al periodo d’imposta nel quale sono dichiarati i componenti reddituali e patrimoniali rilevati in bilancio a decorrere dall’esercizio successivo a quello in corso al 31.12.2015, il termine per la presentazione delle dichiarazioni in materia di imposte sui redditi e di Irap è prorogato di 15 giorni al fine di agevolare la prima applicazione delle disposizioni introdotte dal D. Lgs. 139/2015, e relative disposizioni di coordinamento fiscale.

 

Note 1.   Il termine di 30 giorni per effettuare il versamento del saldo con la maggiorazione, a titolo di interesse, decorre dalla data prevista per effettuare il primo versamento. Pertanto, le eventuali proroghe del termine per il primo versamento – che si rendano necessarie poiché lo stesso cade durante un giorno festivo – determinano lo spostamento in avanti del giorno da cui decorre il termine per il versamento con la maggiorazione, con conseguente proroga dello stesso.

2.   Per soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare.

3.   Il limite massimo entro cui approvare il bilancio, per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, è il 29.06.

4.   In caso di mancata approvazione del bilancio entro il 29.06.2017, la società deve effettuare i versamenti entro il 31.07.2017.

 

   

 

Stampa anticipata dei registri Iva per il 2016

 

A seguito della proroga dei termini per la presentazione delle dichiarazioni relative al 2016 sono state modificate anche le scadenze entro cui è necessario stampare o conservare determinati documenti informatici, legate alle predette dichiarazioni. È il caso dei registri Iva e della conservazione elettronica delle fatture elettroniche relativi al 2016.

 

REGISTRI IVA

E

FATTURE

ELETTRONICHE

  ·     È considerata regolare la tenuta di qualsiasi registro contabile se si trascrivono i dati su supporti cartacei o attraverso l’archiviazione elettronica sostitutiva non oltre 3 mesi dalla scadenza dei termini per la presentazione delle relative dichiarazioni annuali. Di conseguenza, essendo stata anticipata al 28.02.2017 la presentazione della dichiarazione annuale Iva, la stampa dei registri Iva relativi al 2016 deve essere eseguita entro il 28.05.2017.

·     Allo stesso modo, tutte le fatture elettroniche devono essere conservate in modalità elettronica e il processo di conservazione deve essere effettuato entro 3 mesi dalla scadenza dell’invio del modello Iva annuale (28.02.2017): quindi, entro il 28.05.2017.

·     La prossima dichiarazione annuale Iva dovrà essere presentata tra il 1.02 e il 30.04; quindi, la scadenza sarà il 30.07.

 

LIBRO GIORNALE,

MAGAZZINO

  ·     La tenuta della contabilità meccanografica segue la norma relativa alla tenuta di qualsiasi registro contabile (art. 7, c. 4-ter D.L. n. 357/1994), ossia è necessario che sia stato trascritto su supporti cartacei o mediante archiviazione elettronica sostitutiva entro 3 mesi dalla presentazione delle relative dichiarazione annuali. Nel caso del libro giornale e delle scritture ausiliarie di magazzino, queste devono essere eseguite entro 3 mesi dalla presentazione della dichiarazione dei redditi, ossia entro il 30.12.2017.

·     Tuttavia, il decreto Milleproroghe ha prorogato la presentazione dei modelli Redditi SC 2017 di 15 giorni per i soggetti, diversi dalle micro imprese, che redigono il bilancio in conformità alle disposizioni del Codice Civile e, quindi, per tali soggetti la scadenza è fissata per il 15.01.2018.

 

LIBRO DEGLI INVENTARI E

REGISTRO

DEI BENI

AMMORTIZZABILI

  ·     L’art. 15 D.P.R. n. 600/1973 afferma che il libro degli inventari deve essere redatto entro 3 mesi dal termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi ai fini delle imposte dirette.

·     L’art. 16 D.P.R. n. 600/1973 dispone che le imprese devono compilare il registro dei beni ammortizzabili entro il termine stabilito per la presentazione della dichiarazione dei redditi. Se è tenuto con sistemi meccanografici, la stampa deve essere fatta entro 3 mesi da tale data.

·     Generalmente la scadenza, quindi, è il 30.12.2017; per i soggetti per i quali è prevista la proroga per la presentazione della dichiarazione dei redditi, la scadenza slitta al 15.01.2018.

 

 

 

 

 

 

Nuovo calendario
Tipologia di documento Scadenza
Dati relativi al 2015 Dati relativi al 2016
Registri Iva acquisti, vendite

e corrispettivi.

Entro il 30.12.2016. Entro il 28.05.2017.
Fatture elettroniche. Conservazione sostitutiva

entro il 30.12.2016.

Conservazione sostitutiva entro il

28.05.2017.

Libro giornale, mastrini, libro degli inventari, registro dei beni ammortizzabili e scritture ausiliarie di magazzino. Entro il 30.12.2016. Entro il 30.12.2017.
Entro il 15.01.2018, per i soggetti diversi dalle micro imprese che redigono il bilancio in conformità alle disposizioni del Codice Civile.

 

 

Nota Tuttavia, talune interpretazioni dottrinali hanno evidenziato l’esistenza di elementi che possono indurre a ritenere che i termini di stampa dei libri e registri possano essere “unificati” prendendo come riferimento la data di presentazione della dichiarazione dei redditi (cfr. Documento di Studio Dottori commercialisti).

 

  Scadenze Modello 730/2017

 

Il contribuente che riceve il modello 730 precompilato non è obbligato a utilizzarlo. Può, infatti, presentare la dichiarazione dei redditi con le modalità ordinarie (utilizzando il modello 730 o il modello Unico). Il contribuente che riceve il modello 730 precompilato, ma ha percepito altri redditi che non possono essere dichiarati con il modello 730 (ad esempio, redditi d’impresa), non può utilizzare la dichiarazione precompilata, ma deve presentare la dichiarazione utilizzando il modello Unico.

Il contribuente che non riceve il modello 730 precompilato (ad esempio, mancanza della Certificazione Unica) deve presentare la dichiarazione dei redditi con le modalità ordinarie utilizzando il modello 730, ove possibile, oppure il modello Unico, sempre che non rientri nei casi di esonero.

 

  Scadenze Contribuente Sostituto di imposta Caf o professionista
  Entro

il 7.03.2017

Invia all’Agenzia delle Entrate le certificazioni Uniche rilasciate.
  Entro

il 31.03.2017

Riceve dal sostituto d’imposta la Certificazione Unica dei redditi percepiti e delle ritenute subite. Consegna al contribuente la Certificazione Unica dei redditi percepiti e delle ritenute subite.
  A partire

dal 15.04.2017

Può, tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, accedere alla dichiarazione precompilata.
  Entro

il 7.07.2017

Presenta al proprio sostituto d’imposta, Caf o professionista abilitato la dichiarazione Mod. 730 e la busta contenente il Mod. 730-1 per la scelta della destinazione dell’8, del 5 e del 2‰ dell’Irpef. ·  Rilascia ricevuta dell’avvenuta presentazione della dichiarazione e della busta da parte del contribuente.

·  Trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte.

·  Rilascia ricevuta dell’avvenuta presentazione della dichiarazione e della busta da parte del contribuente.

·  Trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte.

  Riceve dal sostituto d’imposta, Caf o professionista abilitato copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3. Controlla la regolarità formale della dichiarazione presentata dai contribuenti, effettua il calcolo delle imposte, consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3. Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazione, effettua il calcolo delle imposte e consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3.
  Entro

il 23.07.2017

Presenta telematicamente all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione Mod. 730 e il Mod. 730-1 per la scelta della destinazione dell’8, 5 e 2‰ dell’Irpef. Nei giorni successivi alla presentazione del Mod. 730 riceve ricevuta telematica dell’avvenuta presentazione. Trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte a condizione che, alla data del 7.07, abbia già trasmesso l’80% delle dichiarazioni prese in carico.
  A partire

dal mese

di luglio 2017

Per i

pensionati

a partire dal mese di agosto o di settembre 2017

·  Riceve la retribuzione con i rimborsi o con le trattenute delle somme dovute. In caso di rateizzazione dei versamenti di saldo e degli eventuali acconti è trattenuta la prima rata. Le ulteriori rate, maggiorate dell’interesse dello 0,33% mensile, saranno trattenute dalle retribuzioni nei mesi successivi.

·  Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte (ovvero degli importi rateizzati) la parte residua, maggiorata dell’interesse nella misura dello 0,4% mensile, sarà trattenuta dalle retribuzioni dei mesi successivi.

·  Trattiene le somme dovute per le imposte o effettua i rimborsi. In caso di rateizzazione dei versamenti di saldo e degli eventuali acconti trattiene la prima rata. Le ulteriori rate, maggiorate dell’interesse dello 0,33% mensile, le tratterrà dalle retribuzioni nei mesi successivi.

·  Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte (ovvero degli importi rateizzati) trattiene la parte residua, maggiorata dell’interesse nella misura dello 0,4% mensile, dalle retribuzioni dei mesi successivi.

  Entro

il 30.09.2017

Comunica al sostituto d’imposta di non voler effettuare il secondo o unico acconto dell’Irpef o di volerlo effettuare in misura inferiore rispetto a quello indicato nel Mod. 730-3.
  Entro

il 25.10.2017

Può presentare al CAF o al professionista abilitato la dichiarazione 730 integrativa.
  A novembre

2017

·  Riceve la retribuzione con le trattenute delle somme dovute a titolo di acconto per l’Irpef.

·  Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte, la parte residua, maggiorata dell’interesse nella misura dello 0,4% mensile, sarà trattenuta dalla retribuzione del mese di dicembre.

·  Aggiunge alle ritenute le somme dovute a titolo di acconto per l’Irpef.

·  Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte trattiene la parte residua, maggiorata dell’interesse nella misura dello 0,4% mensile, dalla retribuzione del mese di dicembre.

  Entro

il 10.11.2017

Riceve dal Caf o dal professionista abilitato copia della dichiarazione Mod. 730 integrativo e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 integrativo. ·  Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazione integrativa, effettua il calcolo delle imposte e consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod. 730 integrativo e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 integrativo; comunica al sostituto il risultato finale della dichiarazione.

·  Trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni integrative.

   

 

Dati 2017 delle fatture emesse e ricevute

 

 

 

Si riassumono i principali elementi relativi al nuovo adempimento inerente l’invio delle nuove comunicazioni dei dati relativi alle fatture.

 

 

OPERAZIONI

INTERESSATE

  Documenti

rilevanti

  Fatture   Fatture

attive

  In base all’emissione.
           
      Fatture passive   In base alla registrazione.
             
    Bollette doganali.
     
    Note di variazione.
     
    ·        Sono inclusi i dati delle fatture di importo complessivo inferiore a € 300,00 registrate con documento riepilogativo.

·        I dati devono essere indicati in relazione ad ogni singola fattura.

Sono escluse le schede carburante.
               
  Operazioni

escluse

  Operazioni certificate da scontrino/ricevuta.
     
    Operazioni non territoriali che concorrono al volume d’affari.
                 
SOGGETTI

ESCLUSI

  Piccoli agricoltori con ridotto volume d’affari situati in zone montane.
   
  Soggetti che effettuano operazioni non rilevanti ai fini Iva (minimi, forfettari, ecc.).
                 
DATI

DA INVIARE

  ·        Dati identificativi dei soggetti coinvolti nelle operazioni.

·        Data e numero fattura.

·        Base imponibile.

·        Aliquota applicata.

·        Imposta.

·        Tipologia di operazione.

  Sempre in forma analitica.
         
SANZIONI   Violazione Sanzione
  Omissione/errata trasmissione dati fatture emesse/ricevute. € 2 per fattura (massimo € 1.000 per trimestre).
  Invio dichiarazione tardiva entro 15 giorni da scadenza € 1 per fattura (massimo € 500 per trimestre).
  Invio dichiarazione correttiva entro 15 giorni da scadenza.

 

 

 

    SCADENZARIO
Principali adempimenti mese di aprile 2017

 

Scad. 2017   Tributo Contributo  

1BDescrizione

 

Sabato

1 aprile

  Iva   Depositi Iva – Entrano in vigore le nuove disposizioni introdotte dal D.L. 193/2016 in tema di depositi Iva.
    Distributori automatici – A decorrere dal 1.04.2017, la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri sono obbligatorie per i soggetti passivi che effettuano cessioni di beni o prestazioni di servizi tramite distributori automatici (art. 4 D.L. 193/2016).

 

Lunedì

10 aprile

  Contributo   F.do M. Negri, A. Pastore (Ex Fondo Previr), M. Besusso – Versamento dei contributi ai fondi di diritto privato dei dirigenti delle aziende commerciali, relativi al trimestre gennaio-marzo 2017.
  Inps   Lavoratori domestici – Ultimo giorno per il versamento dei contributi previdenziali/assistenziali a cadenza trimestrale, relativi ai lavoratori domestici per il 1° trimestre 2017.
  Iva   Spesometro – Termine per la comunicazione telematica, da parte dei contribuenti mensili, delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese e ricevute dai soggetti passivi Iva nel 2016. Anche le imprese agricole esonerate ai fini Iva sono tenute all’adempimento. Per effetto del D.L. 193/2016, dal 2017 la periodicità di invio dello spesometro è stata modificata da annuale a trimestrale.
    Contratti di leasing – Le società che esercitano attività di leasing finanziario e operativo e gli operatori commerciali che svolgono attività di locazione e/o di noleggio di autovetture, caravan, altri veicoli, unità da diporto e aeromobili sono tenuti a comunicare all’Anagrafe Tributaria i dati anagrafici dei propri clienti relativi ai contratti posti in essere nel 2016. La comunicazione, per i contribuenti mensili, può essere effettuata anche mediante la comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini Iva (spesometro), entro oggi. Dal 2017 l’obbligo di comunicazione è stato soppresso (art. 4 D.L. 193/2016).
    Operazioni legate al turismo extra UE – Termine per la comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini Iva (spesometro) effettuate nel 2016 per i commercianti al minuto e assimilati e per le agenzie di viaggio (artt. 22 e 74-ter D.P.R. 633/1972) che effettuano la liquidazione mensile ai fini Iva.

 

Sabato

15 aprile

  Imposte dirette   Mod. 730/2017 – Dal 15.04.2017 il contribuente può, tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, accedere direttamente alla dichiarazione precompilata.

Il contribuente può accedere alla propria dichiarazione precompilata anche tramite il proprio sostituto che presta assistenza fiscale oppure tramite un Caf o un professionista abilitato. In questo caso deve consegnare al sostituto o all’intermediario un’apposita delega per l’accesso al 730 precompilato.

  Iva   Registrazione – Per le fatture emesse nel corso del mese precedente, di importo inferiore a € 300,00, può essere annotato entro oggi, con riferimento a tale mese, in luogo di ciascuna fattura, un documento riepilogativo.
    Registrazione – Le operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta, per effetto dell’equiparazione tra scontrino e ricevuta, effettuate in ciascun mese solare, possono essere annotate, con unica registrazione, nel registro dei corrispettivi entro oggi.
    Fattura cumulativa – Per le operazioni (comprese le prestazioni di servizi) effettuate nello stesso mese solare, nei confronti di un medesimo soggetto, è possibile emettere un’unica fattura entro il giorno 15 del mese successivo all’effettuazione delle operazioni.
    Operazioni con l’estero – Entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione deve essere emessa: la fattura relativa alle cessioni intracomunitarie non imponibili; la fattura relativa alle prestazioni di servizi “generiche” rese a soggetti passivi non stabiliti in Italia; l’autofattura relativa alle prestazioni di servizi “generiche” ricevute da soggetto passivo stabilito al di fuori dell’UE. Per gli acquisti intracomunitari, in caso di mancato ricevimento della relativa fattura entro il 2° mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, il cessionario deve emettere l’autofattura entro il giorno 15 del 3° mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione.

In caso di fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, il cessionario deve emettere l’autofattura entro il giorno 15 del mese successivo alla registrazione della fattura originaria (L. 228/2012).

  Associazioni

sportive

dilettantistiche

  Registrazioni – Le associazioni sportive dilettantistiche che fruiscono dell’opzione di cui all’art. 1 L. 398/1991 devono effettuare l’annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nell’esercizio dell’attività commerciale, con riferimento al mese precedente.
  Inps   Sgravio imprese edili – I datori di lavoro possono inviare le domande per l’applicazione della riduzione contributiva a favore delle imprese edili relativa al 2016 fino al 15.04.2017 (Circ. inps 23/2017).
  Società di capitali

e cooperative

  Adempimento – Termine ultimo per il deposito, presso la sede sociale, del bilancio dell’esercizio 2016 comprensivo delle allegate relazioni, nel caso l’assemblea di bilancio sia stata fissata al 30.04.2017.

 

Domenica

16 aprile1

  Imposte dirette   Versamento ritenute – Termine ultimo per il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente riguardanti redditi di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, su provvigioni e su altri redditi di capitale. Entro tale termine deve essere effettuato anche il versamento delle ritenute operate dai condomini in qualità di sostituti d’imposta se di importo pari o superiore a € 500,00 (art. 1, c. 36 L. 232/2016).
    Dividendi – Termine di versamento, mediante Mod. F24, delle ritenute sui dividendi corrisposti nel trimestre solare precedente e deliberati dal 1.07.1998, nonché delle ritenute sui dividendi in natura versate dai soci nello stesso periodo.

 

 

Scad. 2017   Tributo Contributo  

1BDescrizione

 

Domenica

16 aprile1

  Iva   Liquidazione e versamento – Termine ultimo concesso ai contribuenti mensili per operare la liquidazione relativa al mese precedente e per versare l’eventuale imposta a debito.
    Contabilità presso terzi – Termine ultimo di cui si possono avvalere i contribuenti mensili, che affidano a terzi la tenuta della contabilità, per il calcolo del debito o credito d’imposta relativi al mese di marzo 2017, riferendosi alle registrazioni eseguite nel mese di febbraio 2017.
    Versamento – Termine di versamento della rata dell’Iva relativa all’anno d’imposta 2016 derivante dalla dichiarazione annuale con gli interessi.
  Imposta sugli

intrattenimenti

  Versamento – Versamento dell’imposta sugli intrattenimenti relativa alle attività svolte con continuità nel mese precedente.
  Imposta sulle

transazioni

finanziarie

  Versamento – Termine di versamento dell’imposta sulle transazioni finanziarie dovuta sulle operazioni su strumenti finanziari derivati e su valori mobiliari poste in essere nel mese precedente (Tobin Tax).
  Inps   Contributi previdenziali ed assistenziali – Versamento dei contributi relativi al mese precedente, compresa la quota mensile di Tfr al Fondo di Tesoreria Inps, mediante il Mod. F24.
    Contributi Gestione Separata – Versamento del contributo previdenziale alla Gestione Separata, da parte dei committenti, sui compensi pagati nel mese precedente.
    Gestione ex-Enpals – Le aziende del settore dello spettacolo e dello sport devono provvedere al versamento, mediante Mod. F24, dei contributi Enpals dovuti per il periodo di paga scaduto il mese precedente.
    Sgravio imprese edili – La riduzione contributiva a favore delle imprese edili per il 2016 può essere fruita entro il 16.04.2017, avvalendosi delle denunce contributive UniEmens con competenza fino al mese di marzo 2017 (circ. Inps. 23/2017).
  Ragionieri

commercialisti

  Contributi – Termine di versamento della 2ª rata dei contributi minimi e di maternità per il 2017.

 

Lunedì

17 aprile1

  Consulenti

del lavoro

  Enpacl – Termine di versamento della 1ª rata 2017 del contributo soggettivo annuo obbligatorio.

 

Mercoledì

19 aprile

  Inail   Bando ISI 2016 – Dal 19.04.2017 e fino alle ore 18 del 5.06.2017 le imprese hanno a disposizione sul sito dell’Inail un’applicazione informatica per la compilazione della domanda di accesso agli incentivi del bando ISI 2016.

 

Giovedì

20 aprile

  Iva   Spesometro – Termine per la comunicazione telematica, da parte dei contribuenti trimestrali, delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese e ricevute dai soggetti passivi Iva nel 2016. Anche le imprese agricole esonerate ai fini Iva sono tenute all’adempimento. Per effetto del D.L. 193/2016, dal 2017 la periodicità di invio dello spesometro è stata modificata da annuale a trimestrale.
   
    Contratti di leasing – Le società che esercitano attività di leasing finanziario e operativo e gli operatori commerciali che svolgono attività di locazione e/o di noleggio di autovetture, caravan, altri veicoli, unità da diporto e aeromobili sono tenuti a comunicare all’Anagrafe Tributaria i dati anagrafici dei propri clienti relativi ai contratti posti in essere nel 2016. La comunicazione, per i contribuenti trimestrali, può essere effettuata anche mediante la comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini Iva (spesometro), entro oggi. Dal 2017 l’obbligo di comunicazione è stato soppresso (art. 4 D.L. 193/2016).
    Operazioni legate al turismo extra UE – Termine per la comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini Iva (spesometro) effettuate nel 2016 per i commercianti al minuto e assimilati e per le agenzie di viaggio (artt. 22 e 74-ter D.P.R. 633/1972), che effettuano la liquidazione trimestrale ai fini Iva.
    Operatori commerciali extracomunitari – Gli operatori commerciali extracomunitari identificati in Italia ai fini Iva, che effettuano prestazioni di servizi tramite mezzi elettronici, devono trasmettere in via telematica, mediante il portale Moss, la dichiarazione relativa alle operazioni effettuate nel trimestre precedente e, contestualmente, effettuare il versamento dell’Iva dovuta. L’obbligo sussiste anche in caso di mancanza di operazioni.
  Anagrafe

tributaria

  Comunicazione – Termine di invio all’Anagrafe Tributaria della comunicazione, da parte degli operatori professionali in oro e delle Holding di partecipazione, relativa alla tipologia di rapporti posti in essere nell’anno 2016 (Provv. Agenzia Entrate 25.03.2013, n. 37561).
  Conai   Denuncia – Termine di presentazione al Conai della denuncia riferita al mese o al trimestre precedente.

 

Sabato

22 aprile

  Società di capitali

e cooperative

  Adempimento – Termine per la spedizione della raccomandata ai soci per la convocazione al 30.04.2017 dell’assemblea per l’approvazione del bilancio, salvo diversa disposizione statutaria.

 

Martedì

25 aprile1

  Iva   Elenchi Intrastat – Termine per la presentazione telematica degli elenchi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni, nonchè delle prestazioni di servizi, relativi al mese e al trimestre precedente. Il D.L. 193/2016 aveva soppresso, dal 1.01.2017 le comunicazioni Intrastat per gli acquisti intracomunitari di beni e per le prestazioni di servizi ricevute da soggetti stabiliti in un altro Stato membro dell’Unione Europea. La L. 27.02.2017, n. 19, di conversione del D.L. 30.12.2016, n. 244, ha ripristinato fino al 31.12.2017 gli obblighi di comunicazione relativi agli elenchi Intrastat per gli acquisti intracomunitari di beni e servizi.

 

 

Domenica

30 aprile1

  Iva   Fattura differita – Emissione e annotazione delle fatture differite limitatamente alle cessioni effettuate a terzi dal cessionario per il tramite del proprio cedente nel corso del mese precedente.
    Registrazione, fatturazione – Obblighi mensili di registrazione e fatturazione per le operazioni svolte nel mese.
    Enti non commerciali – Termine di presentazione della dichiarazione relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese precedente e del versamento delle relative imposte.
    Rimborsi – Termine ultimo per la presentazione in via telematica, all’Ufficio competente, della domanda di rimborso, o di utilizzo in compensazione, dell’imposta a credito relativa al 1° trimestre 2017, da parte dei soggetti di cui all’art. 38-bis, c. 2 D.P.R. 26.10.1972, n. 633.
    Spesometro – Gli operatori finanziari devono effettuare la comunicazione delle operazioni Iva di importo pari o superiore a € 3.600, rilevate nel 2016, effettuate mediante carte di credito, di debito o prepagate (moneta elettronica) (art. 23, c. 41 D.L. 98/2011, Provv. Ag. Entr. 29.12.2011). Dal 2017 l’obbligo di comunicazione è stato soppresso (art. 4 D.L. 193/2016).
  Imposta

di registro

  Contratti di locazione – Termine ultimo per versare l’imposta di registro sui nuovi contratti di locazione di immobili, con decorrenza 1° del mese, e di quella inerente ai rinnovi ed alle annualità, in assenza di opzione per il regime della cedolare secca.
  Imposta

di bollo

  Documenti informatici – Termine di versamento telematico, mediante mod. F24, dell’imposta di bollo relativa alle fatture, agli atti, ai documenti e ai registri emessi o utilizzati nel 2016 per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare (D.M. 17.06.2014 – Ris. Ag. Entrate 2.12.2014, n. 106/E).
    Bollo virtuale – Termine di versamento, mediante Mod. F24, della 2ª rata bimestrale dell’imposta di bollo assolta in modo virtuale per i soggetti autorizzati (art. 15 D.P.R. 642/1972 – Ris. Ag. Entrate 3.02.2015, n. 12/E).
  Libro unico

del lavoro

  Adempimento – Termine entro il quale effettuare le scritturazioni obbligatorie sul libro unico del lavoro con riferimento al mese precedente.
  Inps   Flusso UniEmens – Termine di invio del flusso UniEmens per denunciare le retribuzioni e le contribuzioni dovute per i lavoratori dipendenti, per i collaboratori, nonché per i lavoratori dello spettacolo e dello sport, riferite al mese precedente.
    Mod. DMAG Unico – Termine di invio telematico della dichiarazione trimestrale della manodopera agricola relativa al 1° trimestre 2017.
  Agenti   Adempimenti – Termine ultimo per la consegna all’agente, da parte del preponente, dell’estratto conto delle provvigioni dovute relative al trimestre precedente. Entro lo stesso termine le provvigioni liquidate devono essere pagate all’agente.
  Enasarco Firr   Riepilogo – Termine per l’invio, da parte della ditta mandante, all’agente o rappresentante dell’estratto conto delle somme versate e accantonate nel 2016 al fondo di previdenza Enasarco e di quelle accantonate presso il Firr di competenza dell’anno 2016.
  Mud   Adempimento – Termine di presentazione, da parte delle imprese obbligate, del modello Mud (modello unico di dichiarazione ambientale).
  Sistri   Contributo – Termine di pagamento del contributo annuale 2017 (art. 7 D.M. 18.02.2011, n. 52).
  Strutture

sanitarie private

  Comunicazione dei compensi – Termine di invio telematico, all’Agenzia delle Entrate, del modello relativo alla comunicazione dei compensi complessivamente riscossi per ciascun percipiente medico e paramedico nel 2016.
  Onlus   Bilancio – Le Onlus con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare devono redigere un apposito documento che rappresenti adeguatamente la situazione patrimoniale, economica e finanziaria dell’organizzazione.
  Enti non profit   Rendiconto – Termine entro cui gli enti che effettuano raccolte pubbliche di fondi devono predisporre un apposito rendiconto.
  Gestori di servizi

di pubblica utilità

  Comunicazione – Termine di comunicazione all’Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai contratti di somministrazione di energia elettrica, acqua, gas e ai contratti di servizi di telefonia fissa, mobile e satellitare stipulati nel 2016.
  Autotrasportatori   Accise – Termine entro il quale le imprese di autotrasporto possono presentare la domanda di rimborso delle accise sul gasolio consumato nel 1° trimestre 2017.
  Revisori

enti locali

  Contributo – Termine di versamento del contributo annuo, pari a € 25, per i soggetti iscritti nell’elenco dei revisori dei conti degli enti locali (D.M. 21.06.2013).
  Società di capitali

e cooperative

  Adempimento – Termine ultimo per l’assemblea dei soci chiamata ad assolvere gli adempimenti di cui all’art. 2364 Codice Civile, fra i quali l’approvazione del bilancio (per quelle società che hanno chiuso l’esercizio al 31.12 dell’anno precedente), salvo la possibilità di proroga per particolari esigenze relative alla struttura ed all’oggetto della società.

 

 

Nota •    Se il termine scade in giorno festivo, è prorogato di diritto al giorno seguente non festivo (art. 2963, c. 3 C.C.).

•    L’art. 18, c. 1 D. Lgs. 9.07.1997, n. 241 prevede che i versamenti che scadono di sabato o di giorno festivo sono tempestivi se effettuati il 1° giorno lavorativo successivo.

•    I termini di presentazione e di trasmissione della dichiarazione che scadono di sabato sono prorogati d’ufficio al 1° giorno feriale successivo (art. 2, c. 9 D.P.R. 322/1998).

•    Gli adempimenti e i versamenti previsti da disposizioni relative a materie amministrate da articolazioni del Ministero dell’Economia e delle Finanze, comprese le Agenzie fiscali, ancorché previsti in via esclusivamente telematica, ovvero che devono essere effettuati nei confronti delle medesime articolazioni o presso i relativi uffici, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo, sono prorogati al 1° giorno lavorativo successivo [art. 7, c. 2, lett. l) D.L. 13.05.2011, n. 70].

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